税務の季節：2025年が近づく中で知っておくべきこと

著者

ポール・グラバット

保険および研究開発税額控除の専門家

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公開日：

2025年1月23日

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現在、貴社が研究開発（R&D）税制優遇措置を申請中であるか、または申請を予定している場合、最高財務責任者（CFO）および財務責任者（FD）は、最新の変更点を十分に把握しておくことが不可欠です。

財務大臣は秋の予算案において研究開発税額控除（R&D Tax Credits）の制度自体には手を加えませんでしたが、今年前半に実施された大幅な改正により、細部まで正確に把握することが極めて重要となっています。ERA Group 、当社が厳選した外部の研究開発税務アドバイザリーコンサルタントとの連携をERA Group お勧めします。これらの専門家は、申請前に申請内容が技術的に妥当であることを確認し、英国歳入関税庁（HMRC）からの照会があった場合にも専門的なサポートを提供します。

さらに、当社の研究開発チームが、競合他社による規定に準拠していない主張が依然として提出されていることや、主張の価値が著しく過小評価されている事例がこれほど頻繁に見受けられることに、驚かされています。

2024年に入ってから現在までに、当社の研究開発（R&D）専門チームは、ERA Group クライアント5社に対し、200万ポンドを超える税額控除の還付を実現、あるいは還付手続きを進めています。

そこで疑問が生じます。業界をリードする先駆的で革新的な企業の中には、いまだにどれほどの未開拓の機会が眠っているのでしょうか？

簡単な背景

国家監査院の報告によると、英国歳入関税庁（HMRC）は長年にわたり、研究開発税制優遇措置に必要なリスク管理およびコンプライアンス業務の規模を過小評価しており、その結果、誤りや不正の割合は申請額の最大28％に達すると推定されている。これは年間15億ポンド以上に相当する。

ご想像の通り、HMRCは規制を強化しています。当然のことでしょう。リスクベースのコンプライアンス業務に従事する職員数は過去18ヶ月間で4倍に増え、調査を開始した案件数は627%増加しました。また、申告の審査にかかる期間も延長されており、以前は「28日以内に申告の95%を処理する」というKPIでしたが、現在は「40日以内に申告の85%を処理する」という目標に設定されています。

研究開発税額控除について理解し、その恩恵を受けることは、企業にとって極めて重要であり、特に最近の制度改正や政府および関連機関による監視の強化を踏まえると、なおさらです。

研究開発税制優遇措置の変更

2024年4月1日以降に開始する会計期間については、ほとんどの研究開発活動に適用される統一的な税額控除率が設けられ、これは「統合制度 ― 研究開発費税額控除（RDEC）」として知られています。これにより、中小企業に対する税額控除は縮小されますが、RDECの税率は13%から20%に引き上げられ、税引き後の適格研究開発費の15%から16.2%に相当する恩恵が提供されます。ただし、「集約型」研究開発に従事する中小企業については例外が設けられており、最大26.97%というより手厚い恩恵が提供されます。

なお、研究開発（R&D）の定義に変更はないことに留意することが重要です。

その他の技術的な変更

また、2024年4月1日以降に開始する会計期間については、以下の技術的な変更も適用されます：

委託研究開発：従来は中小企業向け制度の下で下請け業者だけが税制優遇措置を申請できたが、今後は発注企業も委託業務について税制優遇措置を申請できるようになる。研究開発の意思決定者が誰であるか、またその研究開発が「意図的かつ計画的なもの」であったか否かについて、より厳格な審査が行われることになる。
助成対象経費の取り扱い：中小企業は今後、助成対象経費（例えば、助成金）について、より手厚い措置が適用され、税額控除が削減されることはなくなります。
英国での活動に焦点を当てる：研究開発税制優遇措置は、一部の例外を除き、現在、英国での活動に重点が置かれています。また、外部から派遣された労働者（EPW）の費用は、英国のPAYE（源泉徴収税）およびNIC（国民保険料）の対象となる場合にのみ、対象となります。